Tavaroiden myynti on monelle yhdistykselle tärkeä tapa kerätä varoja. Esimerkiksi mokkapalojen, kangaskassien tai kynttilöiden valmistus, ja jäsenten suunnittelemat t-paidat ovat käytännön keinoja tukea yhdistyksen toimintaa. Mutta missä vaiheessa varainhankinta voi muuttua verotettavaksi elinkeinotoiminnaksi? Entä miten arvonlisävero tulee mukaan, jos tuotteita myydään verkkokaupassa tai myyntiä on säännöllisesti ympäri vuoden?

Verohallinto määrittelee ohjeissaan, milloin tavaramyynti täyttää elinkeinotoiminnan tunnusmerkit. Arvioidessaan tilannetta verottaja tarkastelee esimerkiksi sitä, suuntautuuko myynti laajalle yleisölle, perustuuko se toimintasuunnitelmaan ja onko kyseessä kilpailutilanne.

Käymme läpi, milloin yhdistyksen tavaramyynti kuuluu arvonlisäveron piiriin, ja annamme yhdistyksille käytännön ohjeita myynnin hoitamiseen sekä kirjanpitoon.

Erilaiset myyntitavat – myyjäisistä verkkokauppaan

Yhdistykset voivat myydä tavaraa monin eri tavoin. Yleisimpiä myyntitapoja ovat tavaroiden tai oheistuotteiden myynti myyjäisissä tai verkkokaupassa.

  • Myyjäiset ja tapahtumat: Joulu- tai kevätmyyjäiset ovat usein kertaluonteisia tempauksia, joissa myydään itse tehtyjä tuotteita.
  • Verkkokauppa: Moni yhdistys tarjoaa tuotteitaan myös verkossa – joko oman verkkosivun tai esimerkiksi Holvin heti valmiin verkkokaupan kautta.
  • Tilausmyynti: Yhdistys lähettää tuotteet jäsenille tai tukijoille tilauslistan tai lomakkeen perusteella.

Kaikki myyntitavat ovat mahdollisia, mutta niillä voi olla vaikutusta siihen, tulkitseeko verottaja toiminnan elinkeinotoiminnaksi ja kuuluuko se arvonlisäveron piiriin.

Toistuva tavaramyynti voi johtaa alv-verovelvollisuuteen

Verohallinto arvioi, onko yhdistyksen tavaramyynti elinkeinotoimintaa. Jos myynti tapahtuu toistuvasti, on suunnattu rajoittamattomalle yleisölle ja tapahtuu kilpailuolosuhteissa, voi kyseessä olla arvonlisäverollinen toiminta.

Arvonlisäverovelvollisuuden raja kulkee 20 000 euron verollisessa liikevaihdossa vuodessa. Jos yhdistys ylittää rajan, sen tulee rekisteröityä alv-velvolliseksi.

Huomioi, että alarajahuojennus poistui 1.1.2025, joten yhdistys maksaa veron täysimääräisesti rajan yli menevästä verollisesta liikevaihdosta.

Yksittäinen tapahtuma, kuten kerran järjestetty joulumyyjäinen, ei yleensä tee yhdistyksestä verovelvollista. Samoin tavaramyynti omassa yleishyödyllisessä tilaisuudessa on useimmiten verotonta.

Sen sijaan, jos yhdistys myy tuotteita myös muissa yhteyksissä – esimerkiksi verkkokaupassa ympäri vuoden ja avoimesti kaikille – verottaja tarkastelee myyntiä kokonaisuutena. Tällöin toiminta voi täyttää elinkeinotoiminnan tunnusmerkit ja edellyttää alv-rekisteröitymistä.

Lahjoitus vai myynti – missä menee raja?

Moni yhdistys kerää varoja myös lahjoituksina. Esimerkiksi "tue meitä ja saat kiitokseksi tarran tai pinssin" voi kuulostaa lahjoitukselta – mutta jos yhdistys tarjoaa rahaa vastaan tuotteita, verottaja katsoo yleensä kyseessä olevan myynti.

Raja myynnin ja lahjoituksen välillä voi siis olla hiuksenhieno.

Alta näet muutaman esimerkin yleisimmistä tuotteista

  • T-paita, huppari tai kangaskassi – jos yhdistys luovuttaa tuotteet rahaa vastaan, kyse on tavaran myynnistä. Myynti on arvonlisäverollista, jos muut elinkeinotoiminnan tunnusmerkit täyttyvät (toiminta on toistuvaa, suunnitelmallista, suuntautuu laajalle yleisölle ja tapahtuu kilpailuolosuhteissa).
  • Tarra, kangasmerkki tai kiitoskirje – jos kyseessä on vähäarvoinen huomionosoitus varsinaisen lahjoituksen yhteydessä, kyse voi olla puhtaasta lahjoituksesta.

Tavaroiden myyntiin liittyy yleensä arvonlisävero, mutta lahjoitukset ovat verottomia.

Jos yhdistys kerää rahaa antamatta mitään vastineeksi, kyse on todennäköisesti rahankeräyksestä. Siihen sovelletaan rahankeräyslakia, jolloin yhdistyksen on haettava rahankeräyslupa tai tehtävä rahankeräysilmoitus.

Yhdistyksen tilitys- ja kirjanpitovelvoitteet alv-rekisterissä

Jos yhdistys rekisteröityy alv-velvolliseksi, sillä on seuraavat velvollisuudet:

  • arvonlisäveron ilmoittaminen ja maksaminen Verohallinnolle (kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain)
  • myynnin ja ostojen kirjanpito, jossa alv on eriteltävä oikein
  • raportointi: pitää pystyä osoittamaan, mikä osa toiminnasta on verollista ja mikä ei

Monet yhdistykset tekevät maksuperusteista kirjanpitoa, vaikka yhdistyksiltä vaaditaan kahdenkertaista kirjanpitoa, ellei säännöissä toisin määrätä. Ja vaikka maksuperusteinen kirjanpito olisi sallittu, alv-ilmoitukset pitää silti tehdä suoriteperusteisesti.

Maksu- ja suoriteperusteinen kirjanpito

Maksuperusteinen kirjanpito = yhdistys kirjaa tulot silloin, kun se saa maksun, ja menot silloin, kun se maksaa ne. Kirjaus perustuu siis todelliseen rahavirtaan, ei laskun päivämäärään.

Suoriteperusteinen kirjanpito = yhdistys kirjaa kulut sille tilikaudelle, jolloin kulu tapahtuu. Tulot yhdistys kirjaa sille tilikaudelle, jolloin se luovuttaa tuotteen tai palvelun. Maksupäivällä ei ole merkitystä – tärkeintä on, milloin suoritus tapahtuu.

Yhdistyslaki uudistui 2023 – Helpotuksia kirjanpitoon

Uudistunut yhdistyslaki tuli voimaan 1.2.2023. Lakimuutos helpotti muun muassa yhdistysten päätöksentekoa, jäsenasioiden hoitamista sekä pienten yhdistysten kirjanpitoa.

Yhdistyksen on yleensä laadittava tilinpäätös ja toimintakertomus kirjanpitolain mukaisesti. Jos yhdistys ei harjoita elinkeinotoimintaa ja sen tulot ovat kahden peräkkäisen tilikauden aikana enintään 30 000 euroa, se voi käyttää kevennettyä tilinpitomenettelyä Yhdistyslain 37 a §:n mukaan. Uusi yhdistyslaki mahdollistaa kuitenkin säännön soveltamisen, jolloin yhdistys voi hoitaa kirjanpidon yksinkertaisena maksuperustaisesti tai jäsenavoimella tilinpidolla. Lue lisää uudistuksista Taloushallintoliiton artikkelista

Suosittelemme tarkistamaan, onko yhdistyksen säännöissä viittaus vanhaan yhdistyslakiin. Mikäli näin on, yhdistyksen tulisi päivittää säännöt, jotta se voi hyötyä uudistuksista. 

Yhdistyslain muutos ei tarkoita sitä, että yhdistyksen hallinto muuttuu mahdottomaksi – mutta järjestelmällinen taloudenpito on silloin erityisen tärkeää.

Holvin kirjanpitoraportit ja alvien erittelyt tekevät talouden hallinnasta helpompaa: saat myyntitiedot, laskut ja ALV-erittelyt yhdestä paikasta, valmiina tilitoimistolle tai omaan raportointiin.

Holvin työkalut tekevät alvien hallinnasta helpompaa

Holvi on suunniteltu helpottamaan yhdistysten arkea – myös tavaramyynnin ja varainhankinnan osalta.

Myy tuotteita Holvin verkkokaupassa
Helppo tapa perustaa verkkokauppa ilman teknisiä kikkailuja. Voit määrittää Alv-prosentit tuotteittain ja seurata myyntiä reaaliajassa.
Tutustu Holvin verkkokauppaan

Pidä myynti ja kirjanpito hallussa Holvilla
Kaikki myyntitapahtumat, kulut ja tulot kirjautuvat automaattisesti Holvin alustavaan kirjanpitoon, ja saat tarvittaessa myynti- ja alv-raportit yhdellä napilla.
Katso, miten alustava kirjanpito Holvissa toimii

Vastuullinen varainhankinta yhdistykselle

Tavaroiden myynti tarjoaa tehokkaan ja konkreettisen keinon kerätä varoja yhdistyksen toimintaan. Samalla yhdistyksen täytyy ymmärtää, milloin verotus vaikuttaa toimintaan ja miten se huolehtii vastuullisesta toiminnasta.

Muistilista

  • Toistuva ja laajalle yleisölle suuntautuva myynti voi tuoda arvonlisäverovelvollisuuden.
  • Lahjoituksen ja myynnin ero on kiinni siitä, saako lahjoittaja vastiketta eli tuoteen tai palvelun.
  • Alv-rekisterissä olevalla yhdistyksellä on velvollisuus hoitaa ilmoitukset ja kirjanpito oikein.

Muista, että Verohallinnon ohjeet ovat aina ensisijainen tietolähde. Tarvittaessa kannattaa kääntyä kirjanpitäjän tai muun taloushallinnon asiantuntijan puoleen.

Holvi tarjoaa yhdistyksille helppokäyttöiset työkalut varainhankintaan, myyntiin ja talouden hallintaan. Katso, miten Holvi voi auttaa sinun yhdistystäsi

Alv ja tavaramyynti – mitä pitää tietää yhdistyksen varainhankinnasta?
7:43