Yhdistykset järjestävät tapahtumia monista syistä, kuten varojen keräämiseksi, yhteisöllisyyden vahvistamiseksi, koulutustarkoituksiin tai kulttuuritoiminnan edistämiseksi. Mutta milloin esimerkiksi tapahtuman lipputuloista pitää maksaa arvonlisäveroa? Ja miten verottaja päättää, onko kyse yleishyödyllisestä tapahtumasta vai elinkeinotoimintaan rinnastettavasta tilaisuudesta?
Kulttuurialan taloushallintoon erikoistunut asiantuntija Lauri Haltsonen Kulttuurin tilitys ja välitys Oy:stä selventää, mitä yhdistyksen on hyvä tietää tapahtumien arvonlisäverotuksesta ja miten tilaisuuden luonne vaikuttaa siihen, onko tapahtuma verollinen vai ei.
Yleishyödylliset yhdistykset voivat olla vapautettuja arvonlisäverovelvollisuudesta, mutta poikkeuksia esiintyy. Jos tapahtuma täyttää elinkeinotoiminnan tunnusmerkit, se katsotaan verolliseksi toiminnaksi – riippumatta siitä, onko järjestäjänä yleishyödyllinen yhdistys vai ei.
Lipputulot ovat verollisia, jos tapahtuma:
Verohallinnon mukaan yhdistys voi harjoittaa elinkeinotoimintaa, vaikka toiminta olisi toistuvaa mutta tilapäistä. Yhdistys voi järjestää esimerkiksi urheilukilpailuja tai konsertteja.
Jos tapahtumat tuottavat tuloa ja ovat suunnattu ulkopuoliselle yleisölle, verottaja voi tulkita ne elinkeinotoiminnaksi.
“Yleishyödyllinen yhdistys saa järjestää tapahtumia kerätäkseen varoja omaan toimintaansa ilman, että sen täytyy maksaa elinkeinotulon veroa (tuloverolain 23 §:n 1 kohta). Varojen kerääminen koskee myös tapahtumien yhteydessä tehtävää tarjoilua tai myyntiä”, Haltsonen kertoo.
Verovapaus säilyy, kun yhdistys hoitaa tapahtuman itse tai yhdessä toisen yleishyödyllisen yhdistyksen kanssa. Tapahtumia saa järjestää useamminkin, kunhan ne pysyvät luonteeltaan tilapäisinä, eivätkä muistuta jatkuvaa elinkeinotoimintaa.
Huomioi myös yhdistyksen säännöt ja todellinen toiminta. Jos tapahtumat poikkeavat yhdistyksen yleishyödyllisestä tarkoituksesta tai niitä ei ole määritelty säännöissä, verottaja voi katsoa ne elinkeinotoiminnaksi, vaikka tapahtumat näyttäisivät päällisin puolin yleishyödyllisiltä.
"Tapahtuman verotuksessa ei ratkaise pelkkä yksittäinen piirre, kuten pääsymaksu, vaan koko tilaisuuden luonne. Verohallinto tarkastelee aina kokonaisuutta: kenelle tapahtuma on suunnattu, miten usein se järjestetään ja onko kyseessä yhdistyksen sääntöjen mukainen toiminta", sanoo Haltsonen.
Jos yhdistyksen tapahtuma on yksittäinen juhla, se on tarkoitettu vain jäsenille tai se palvelee paikallista yhteisöä ilman kaupallista tarkoitusta, toiminta voi olla verotonta.
“Verottaja katsoo aina kokonaisuutta: mikä on tapahtuman tarkoitus, luonne ja yleisö? Onko tavoitteena vain kustannusten kattaminen vai voiton tekeminen?” Haltsonen sanoo.
Esimerkki: Verollinen vai veroton tapahtuma?
Vuoteen 2024 asti pienet toimijat saattoivat hyötyä ns. alarajahuojennuksesta, joka pienensi tai poisti maksettavan arvonlisäveron kokonaan, jos liikevaihto jäi alle tietyn euromääräisen rajan.
Huomioi, että alarajahuojennus poistui 1.1.2025.
“Jatkossa, jos yhdistyksen elinkeinotoimintaan kuuluvan toiminnan verollinen liikevaihto ylittää 20 000 euroa 12 kuukauden aikana, yhdistyksen on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi ja maksettava vero täysimääräisesti. Poikkeuksia tai huojennuksia ei enää ole”, Haltsonen tiivistää.
Lue Lisää: Verohallinnon ohje alarajahuojennuksen poistumisesta
Selkeä dokumentointi auttaa yhdistystä perustelemaan toiminnan verotuksellisen luonteen ja varautumaan mahdollisiin tarkastuksiin.
Tallenna ainakin seuraavat tiedot:
Vinkki: Holvin yhdistystilin avulla voit luokitella tapahtumat ja tulot selkeästi, mikä helpottaa alvien raportointia ja tilinpäätöstyötä.
Holvi on kehitetty helpottamaan yhdistysten arkea – myös tapahtumien osalta.
Myy lippuja tai tuotteita Holvin verkkokaupassa
Voit hallinnoida tuotteiden alv-asetuksia tuotekohtaisesti. Kätevä tapa hoitaa varainhankinta verkossa – ilman erillistä verkkokauppa-alustaa. Tutustu Holvin verkkokauppaan
Lähetä osallistumismaksut laskulla
Koulutusviikonloput tai kurssit? Holvin laskutuspalvelun avulla voit lähettää sähköisiä laskuja helposti, ja tulot menevät suoraan yhdistyksen tilille. Tutustu Holvin laskutukseen
Vaikka monet yhdistykset ovat vapautettuja arvonlisäverovelvollisuudesta, tapahtumien järjestäminen voi tuoda vastaan tilanteita, joissa verotus tulee ajankohtaiseksi.
Ole tietoinen säännöistä, seuraa tulojen kehitystä ja dokumentoi toiminta hyvin – näin vältät ikävät yllätykset ja hoidat yhdistyksen talouden vastuullisesti.
Jos haluat pitää yhdistyksen talouden järjestyksessä ja helpottaa raportointia, tutustu Holvin yhdistyspalveluihin – meiltä löytyy työkaluja juuri sinun yhdistyksellesi.